Как делить прибыль между учредителями

Бизнес форум

Три друга занимались услугами в сфере автоматизации. Решили создать свое ООО. Изначально договорились: клиенты каждого — это личные клиенты каждого. Все доходы от этих клиентов получает тот, кто обслуживает этого клиента. Все расходы предприятия делим равными частями между тремя учредителями. Сняли офис, наняли секретаря, оргтехника и пр. и пр. Со временем приняли на работу менеджеров по продажам, появился какой-то оборот, который стал приносить некоторую прибыль, которую также делили поровну (в наших терминах это совместная деятельность).

Бухгалтерская пресса и публикации 2008

Письмо. Наша организация планирует распределить прибыль между учредителями. Помогите разобраться с тем, как удерживать налоги. Дело в том, что у нас очень запутанная ситуация. Мы сами являемся учредителями нескольких фирм, от которых получили дивиденды. А я слышала, что такие суммы как-то учитываются при расчете налогов с наших акционеров.

Кроме того, акциями нашего предприятия владеют не только российские налогоплательщики, но и иностранные организации, и жители других стран.

Дивиденды учредителю ООО: учет, налоги, документы

Распределение прибыли между участниками общества с ограниченной ответственностью регламентировано Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 28 Закона N 14-ФЗ общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками. Решение об определении части прибыли, распределяемой между участниками ООО, принимается общим собранием участников общества.

Как делить бизнес с партнером?

Есть готовый бизнес, которому почти год. С каждым месяцем прибыль активно ростет, т.е. компания хорошо развивается. Большую часть работы делаю я (ген.директор). Есть хороший партнер, который по большей части занимается работой с реселлерами. Сейчас наступил такой момент, что надо полностью пересмотреть дальнейшую стратегию бизнеса и определить, кому сколько процентов от прибыли иметь. Соверешенно нет опыта (у обоих) в таких делах (в частности в работе не в одиночку, а с партнером).

1) Все собственники по-большому счёту делятся на три группы: «инвесторы» — те, кто хочет получать «дивиденты» в любой форме, но практически не работаю в данном бизнесе; «операторы» — кто пришел в бизнес и получил долю (инвестировал) «своим трудом» и продолжает управлять и «профи» — это те, кто создавали бизнес, чтобы зарабатывать деньги своим трудом и они не планируют «почивать на лаврах», но хотят не вкалывать сутками, а управлять.

4) о какой «прибыли» вы говорите — о балансовой или «пацанской» (тьфу — типа управленческой)? или разговор о ежемесячно доходе с «оборота»?

Совет определитесь с ролью.

Как делить прибыль между учредителями

Порядок распределения дивидендов должен быть прописан в уставе общества. На эти положения следует обратить особое внимание. Что в них нужно зафиксировать? Какими принципами руководствоваться при распределении прибыли?

Так, для ООО законом допускается право установить особый порядок распределения прибыли – не пропорционально долям в уставном капитале (п. 2 ст. 28 Закона об ООО). А в АО могут быть владельцы привилегированных акций, размер дивидендов по которым может быть установлен отдельно (п.

Как осуществить распределение прибыли в ООО?

Любая коммерческая структура работает ради прибыли. Так что нет ничего удивительного, то после того, как Общество с ограниченной ответственностью прошло регистрацию и начало работать, появляются результаты деятельности, которые можно назвать словом «прибыль». Сначала из дохода нужно заплатить налоги и оплатить счета. После этого останется чистая прибыль. Что делать с этой прибылью? Конечно, распределять, ведь распределение прибыли в ООО – право участников ООО.

Как разделить бизнес между партнерами в случае конфликта

Причиной большинства деловых конфликтов является банальный человеческий фактор. Даже внедрение западных бизнес-стандартов зачастую не спасает от болезненного раздела предприятия. Проблема также в том, что на этапе создания совместного дела учредители не допускают перспективу возможного расставания и не оформляют партнерство в бизнесе должным образом.

По статистике чаще всего возникают ресурсные и ценностные разногласия.

Как распределить прибыль ООО между учредителями?

Деятельность ООО регулируется законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» N 14-ФЗ от 08.02.98 г. и организуется одним или несколькими учредителями с образованием долевого уставного капитала.

Как делить бизнес с партнером?

Как делить бизнес с партнером?

Есть готовый бизнес, которому почти год. С каждым месяцем прибыль активно ростет, т.е. компания хорошо развивается. Большую часть работы делаю я (ген.директор). Есть хороший партнер, который по большей части занимается работой с реселлерами. Сейчас наступил такой момент, что надо полностью пересмотреть дальнейшую стратегию бизнеса и определить, кому сколько процентов от прибыли иметь. Соверешенно нет опыта (у обоих) в таких делах (в частности в работе не в одиночку, а с партнером).

Как определить, кому сколько % иметь от прибыли дальше (как ее делить, как учитывать уровень работы, который делает каждый и справедливо все разделить?) и на каких условиях дальше работать? Есть ли статьи или книги на эту тему? =)

В действительности всё не просто. Как адвокату мне приходится часто заниматься «деловыми» разводами.
1) Все собственники по-большому счёту делятся на три группы: «инвесторы» — те, кто хочет получать «дивиденты» в любой форме, но практически не работаю в данном бизнесе; «операторы» — кто пришел в бизнес и получил долю (инвестировал) «своим трудом» и продолжает управлять и «профи» — это те, кто создавали бизнес, чтобы зарабатывать деньги своим трудом и они не планируют «почивать на лаврах», но хотят не вкалывать сутками, а управлять.
2) кто важен для бизнеса на данном этапе, без кого бизнес попросту «загнётся»?
3) чьё слово — последнее. Я не верю что вы «сиамские» бизнецы.
4) о какой «прибыли» вы говорите — о балансовой или «пацанской» (тьфу — типа управленческой)? или разговор о ежемесячно доходе с «оборота»?
5) а как вы реинвестируете в бизнес — каждый по отдельности или по согласию?
6) а если мне завтра нужен будет «полтос» для новой машины, а мне партнёр говорит — мы всё реинвестируем в оборот, видишь как идут продажи?

Совет определитесь с ролью. Поймите, что бизнес — это не ваш карман. И прибыль в нём должна быть белая и годовая. А делить её надо по уставу -согласно долям и данным по займу деньгам.

Но в российской жизни так не бывает. Наймите профессионала — сами разберётесь вряд ли. Это сепаратная сделка — на время. Потом все равно — передел. Мирный или нет — вопрос. Но чем больше бизнес — тем опаснее.

Определитесь, что делите: белое, серое, черное.
Не смешивайте.
Частота дележа месяц, квартал, год.
Проведите оценку вложений, включая труд.
А дальше — по справедливости, батенька-с, по справделивости.

Реально не просто все. Ведь у управляющего всегда желание увеличить оборот и сохранить его, а у собственника — получить прибыль, изъяв её из оборота. Когда люди разные — дело проще. Но если в одной голове два голоса — это близко к шизофрении. Что и наблюдаем-с.

Нужно данных побольше. Однозначных криетериев нет.

Распределение прибыли между участниками: нестандартные ситуации

В статье проанализированы и обобщены возникающие на практике нестандартные ситуации при распределении прибыли в случаях выплаты дивидендов (в том числе промежуточных) и изменения состава участников и принадлежащих им долей в уставном капитале. На конкретных примерах показано решение сложных задач из практики налогового консультирования.

В отдельных случаях при отсутствии четкого правового регулирования нестандартных ситуаций приведенный в статье порядок решения задач базируется на рекомендациях финансового и налогового ведомств.

Распределение прибыли по итогам финансово-хозяйственной деятельности в ООО относится к компетенции общего собрания участников. Напомним, что обществом с ограниченной ответственностью признается созданное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли. Участники общества несут риски убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей, а при получении прибыли общее собрание участников общества принимает решение о распределении чистой прибыли в соответствии с принятой политикой общества.

Основными документами, регламентирующими деятельность обществ с ограниченной ответственностью, которыми являются ГК РФ (ст. 87–94) и Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (в ред. от 30.11.2011) «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Федеральный закон № 14-ФЗ), определено, что чистая прибыль может быть направлена:

• на пополнение фондов общества, производственное развитие и создание резервов;

• социальные программы и премирование работников;

• выплату части прибыли участникам общества.

Сразу следует обратить внимание на две особенности, связанные с распределением чистой прибыли в ООО.

Во-первых, термин «дивиденды» для ООО в нормативных документах не приводится. Применительно к таким обществам правильно говорить о распределении прибыли согласно ст. 91 ГК РФ, ст. 28, 29 Федерального закона № 14-ФЗ. Однако термин «дивиденды» получил широкое распространение на практике не только применительно к акционерным обществам, но к обществам с ограниченной ответственностью. Поэтому рассматривая исключительно решение практических ситуаций, будем придерживаться этого общепринятого термина.

Во-вторых, по общему правилу объявление размера годового дохода участников общества (дивидендов) по результатам деятельности за год относится к событиям после отчетной даты (п. 3 ПБУ 7/98[1]), и в отчетном периоде, за который распределяется чистая прибыль, никакие записи в бухгалтерском учете не производятся. Исключением из данного правила являются случаи, когда непосредственно в уставе общества указаны цели, на которые должна быть направлена чистая прибыль, и условия относительно того, как распределяется чистая прибыль: раз в квартал, раз в полугодие или раз в год. Выплата промежуточных дивидендов как раз и относится к таким случаям. Поэтому бухгалтер имеет полное право на дату решения общего собрания участников о выплате части чистой прибыли (подп. 7 п. 2 ст. 33 Федерального закона № 14-ФЗ) отразить начисление дивидендов по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев, используя в учете счет нераспределенной прибыли отчетного года.

Это интересно:  Ходатайство об истребовании доказательств из органа технической инвентаризации по делу о признании права пользования жилым помещением

Определив общие правила, нормативные документы и особенности определения доходов участников ООО, перейдем к анализу конкретных ситуаций.

Ситуация 1

Учредителями ООО «Триумф» с уставным капиталом 250 тыс. руб. являются физические лица: первый участник обладает 24 % доли в уставном капитале, второй участник (нерезидент) — 25 %, а третий участник — 51 % доли в уставном капитале.

Можно ли распределить полученную по итогам 2011 г. прибыль в размере 1млн руб. непропорционально их долям, например по 30 % первому и второму участнику и 40 % — третьему, если такое решение принято всеми участниками на общем собрании? Каковы налоговые последствия такого решения?

В соответствии с п. 2 ст. 33 Федерального закона № 14-ФЗ принятие решений о распределении чистой прибыли общества является исключительной компетенцией общего собрания участников. Более того, п. 2 ст. 28 Федерального закона № 14-ФЗ прямо допускает право организаций, созданных в виде ООО, устанавливать особый порядок распределения прибыли — непропорционально долям в уставном капитале общества.

Обратите внимание! Порядок распределения прибыли может быть изменен при согласии всех участников общества и при внесении изменений в соответствующие разделы устава общества. Иного порядка действующим законодательством РФ не предусмотрено.

Если решение о распределении прибыли непропорционально долям участников принято на общем собрании, а изменения в учредительные документы не внесены, может возникнуть и другая проблема.

Для доходов физических лиц — участников ООО, полученных ими при распределении прибыли, законодательно установлены льготные налоговые ставки по НДФЛ. Так, пп. 3, 4 ст. 224 НК РФ предусмотрены ставки в размере 9 % для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, и 15 % для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

В том случае, когда по итогам года принято решение о распределении прибыли непропорционально долям участников, например, так, как показано в табл. 1, применение льготной ставки по НДФЛ может вызвать разногласия с проверяющими и контролирующими организациями.

Таблица 1. Распределение прибыли между участниками ООО

Участник ООО

По решению собрания участников ООО

В пределах доли участника в уставном капитале

Отклонение

1

2

3

4

Итого

Иными словами, по мнению финансовых и судебных органов, излишне выплаченная часть чистой прибыли не отвечает признакам дивиденда и к ней не может быть применена льготная ставка (9 или 15 %).

Обратите внимание! Официальное мнение сводится к тому, что облагать по льготной ставке (в частности, по ставкам 9 или 15 %) нужно только ту часть распределяемой прибыли, которая пропорциональна размеру доли. Оставшуюся часть следует облагать в общем порядке .

Для анализируемой ситуации льготную ставку в размере 9 % следует применить к доходу первого участника в пределах его доли, то есть к сумме 240 тыс. руб., 13 % — к доходу сверх его доли — 60 тыс. руб.

Для второго участника — нерезидента льготная ставка в размере 15 % применяется к налоговой базе 250 тыс. руб., 30 % — к доходу в сумме 50 тыс. руб.

Для третьего участника применяется льготная ставка 9 % ко всей сумме дохода.

Подводя итог вышесказанному, можно рекомендовать в данной ситуации до внесения изменений в учредительные документы распределять чистую прибыль общества по итогам календарного года согласно решению общего собрания участников, а при налогообложении «дивидендов» использовать льготную ставку НДФЛ к той части дохода, которая распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Но можно поступить иначе. При начислении дохода применить льготные ставки ко всей сумме дохода участников согласно решению общего собрания, то есть непропорционально их долям в уставном капитале, а выплату дохода участникам произвести после регистрации изменений в учредительных документах. Ведь удержать налог с сумм дохода (дивидендов) необходимо при их выплате (п. 2 ст. 214, п. 4 ст. 226, п. 2 ст. 275, п. 4 ст. 287 НК РФ).

В том случае, когда порядок распределения чистой прибыли не только изменен при согласии всех участников общества, но и зарегистрирован путем внесения изменений в соответствующие разделы устава общества, доходы участников (дивиденды) облагаются по льготным ставкам.

Ситуация 2

Изменим условия предыдущей ситуации. Участникам общества — физическим лицам и резидентам РФ — были начислены и выплачены дивиденды по итогам I квартала и полугодия 2011 г. (табл. 2). В декабре (10.12.2011) третий участник продал часть своей доли в уставном капитале в размере 20 % новому участнику и вместо 51 % стал обладателем доли в 31 %. Состав участников изменился, о чем произведена запись в ЕГРЮЛ. Можно ли годовую прибыль распределить с учетом времени, в течение которого четвертый участник фактически являлся участником общества? Правомерно ли такое решение, если оно принято большинством голосов на общем собрании участников?

В соответствии с ч. 1 ст. 28 Федерального закона № 14-ФЗ общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.

Вопрос о распределении прибыли по итогам года между участниками в случае, когда изменения в уставе зарегистрированы в декабре 2011 г., а промежуточные дивиденды были распределены по результатам I и II кварталов, по нашему мнению, может быть решен следующим образом.

Для акционерных обществ существуют понятия «промежуточный дивиденд» и «окончательный дивиденд», которые определяются на основе итогового результата по прибыли за прошедший календарный год.

По существу, промежуточный дивиденд носит характер авансового платежа, размер которого учитывается при объявлении окончательного дивиденда. При выплате окончательного дивиденда его размер определяется в общей сумме за год, с зачетом авансовых выплат промежуточных дивидендов.

Обратите внимание! Хотя понятие дивиденда относится к части чистой прибыли в акционерных обществах, аналогичный по существу подход может быть применен и при распределении чистой прибыли между участниками ООО.

Иными словами, в промежуточные периоды, например по результатам I квартала, полугодия, начисляются авансовые выплаты, а окончательный размер дивидендов или части чистой прибыли в обществах с ограниченной ответственностью определяется по итогам года.

Итак, по итогам I квартала в данной ситуации были начислены и выплачены дивиденды (см. табл. 2):

По итогам полугодия были начислены и выплачены дивиденды:

Таблица 2. Прибыль, подлежащая распределению между участниками ООО

Участник ООО

По итогам I квартала, руб.

По итогам полугодия, руб.

По итогам календарного года, руб.

1

2

3

4

Итого

При выплате окончательного дохода участникам общества его размер определяется в общей сумме за год, но с зачетом авансовых выплат. Тогда по итогам года должны быть начислены и выплачены дивиденды:

Часть прибыли ООО, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества. Иной порядок может быть установлен путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно (ч. 2 ст. 28 Федерального закона № 14-ФЗ).

Обратите внимание, что в данной ситуации промежуточные дивиденды по итогам I квартала и полугодия не были начислены и выплачены в большей сумме, чем причиталось всем четырем участникам по итогам года. Однако так случается не всегда.

Ситуация 3

Сохраним условия предыдущей ситуации, но допустим, что по итогам 2011 г. прибыль к распределению составила 1 млн руб. При этом прибыль по результатам полугодия составляла 1,3 млн руб., то есть во втором полугодии обществом получен убыток. Каким образом должны быть перераспределены уже выплаченные промежуточные дивиденды между новым составом участников?

Финансовым результатом деятельности организации может быть как прибыль, так и убыток. Согласно ст. 29 Федерального закона № 14-ФЗ общества с ограниченной ответственностью не могут принимать решения о выплате дивидендов:

• до полной оплаты всего уставного капитала;

• до выплаты действительной доли или части доли участника общества в случаях, предусмотренных законодательством;

• если общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или есть вероятность появления таких признаков в результате выплаты дивидендов;

• если стоимость чистых активов общества меньше уставного капитала и резервного фонда либо станет меньше в результате выплаты дивидендов.

Обратите внимание на последнее условие. Напомним, что показатель чистых активов рассчитывается как разность активов и обязательств. Так что если кредиторская задолженность общества значительна, чистые активы вполне могут быть меньше уставного капитала. В этом случае выплачивать дивиденды незаконно.

Но допустим, что признаков банкротства не обнаруживается, стоимость чистых активов превышает размер уставного капитала, а по итогам 2011 г. получена прибыль к распределению между участниками в размере 1 млн руб. Единственным препятствием являются излишне выплаченные дивиденды в сумме 1,3 млн руб.

В этом случае общим собранием участников общества может быть принято решение о зачислении излишне выплаченных дивидендов в счет предстоящих выплат дивидендов в последующие годы или об их возврате в кассу общества. Однако возврат выплаченных сумм осуществляется участниками общества — физическими лицами добровольно, общество не вправе в принудительном порядке потребовать их возврата.

И наоборот: участник общества не вправе требовать выплаты ему части чистой прибыли, если решение о распределении прибыли не было принято общим собранием участников общества (подп. «б» п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 90, Пленума ВАС РФ № 14 от 09.12.1999 «О некоторых вопросах применения Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»»).

Также нельзя обойти вниманием ряд неоднозначных ситуаций, касающихся распределения прибыли в качестве дивидендов в организациях со специальными режимами налогообложения (УСН, ЕСХН, ЕНВД), при применении которых организации освобождаются от уплаты налога на прибыль. Рассмотрим один из таких вопросов на примере следующей ситуации.

Ситуация 4

ООО применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Вправе ли единственный учредитель, он же директор общества, начислять себе дивиденды и не переходить при этом на общую систему налогообложения?

Это интересно:  Подача иска на придирчивого работодателя

В обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимаются единственным участником общества единолично и оформляются письменно (ст. 39 Федерального закона № 14-ФЗ, письмо УФНС России по г. Москве от 19.04.2007 № 20-12/036014@(а)).

Упрощенная система налогообложения — один из четырех действующих в РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ). Он ориентирован на то, чтобы упростить расчет и уплату налогов в предпринимательской деятельности малого и среднего бизнеса. При применении УСН налогоплательщик освобождается от уплаты ряда налогов, в том числе налога на прибыль (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Более того, организации при работе на УСН имеют право не вести бухгалтерский учет, за исключением учета основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ (в ред. от 28.11.2011) «О бухгалтерском учете»).

Однако следует подчеркнуть, что не применять традиционную систему бухгалтерского учета организации-«упрощенцы» имеют право, но не обязаны.

В том случае, когда речь идет о распределении полученной прибыли, ведение бухгалтерского учета будет основным документальным подтверждением возможности начисления дивидендов и применения льготных налоговых ставок по НДФЛ.

Прибыль к распределению, или «чистая» прибыль, в случае применения УСН определяется согласно порядку, предусмотренному п. 23 ПБУ 4/99[2]. Аналогичное мнение было высказано в письме УФНС по г. Москве от 15.01.2007 № 18-11/3/02103@.

Иными словами, организация, применяющая УСН и освобожденная от уплаты налога на прибыль, вправе при ведении бухгалтерского учета в полном объеме начислять и выплачивать дивиденды. Переходить при этом на общую систему налогообложения не требуется.

Доходы в виде дивидендов, причитающиеся физическим лицам, подлежат обложению НДФЛ в соответствии с гл. 23 НК РФ. Следовательно, в рассматриваемой ситуации организация — источник дивидендов должна выполнить обязанности налогового агента по уплате НДФЛ согласно п. 2 ст. 214 НК РФ. Налоговый агент определяет сумму НДФЛ отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов: по ставкам 9 % — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ (п. 4 ст. 224 НК РФ), 15 % — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ (п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 275 НК РФ).

При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Статус физического лица (состоящий или не состоящий в штате учредитель) для начисления и выплаты дивидендов значения не имеет. Это важно только при выборе бухгалтерского счета на основании Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций[3].

Так, если учредитель выполняет обязанности директора, то начисление дивидендов отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчет «Расчеты с работниками по выплате дивидендов (доходов от участия в уставном капитале)» в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

К сведению. В соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального закона № 14-ФЗ участники общества вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении между собой прибыли, оставшейся после налогообложения, то есть о выплате дивидендов. Таким образом, распределение прибыли — право, а не обязанность. И если учредитель организации не желает получать дивиденды, а хочет использовать прибыль для чего-то другого, он может это сделать.

Тем не менее неприменение гл. 43 «Особенности регулирования труда руководителя организации и членов коллегиального исполнительного органа организации» ТК РФ к отношениям, возникающим в случае, когда руководитель является одновременно и единственным учредителем организации, не означает, что на указанных лиц не распространяются иные нормы трудового законодательства. Из ст. 16 «Основания возникновения трудовых отношений» ТК РФ следует, что трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого в том числе и в результате назначения на должность или утверждения в должности. При этом в рассматриваемой ситуации на основании ст. 20 «Стороны трудовых отношений» ТК РФ работодателем является юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником, а не физическое лицо — руководитель организации.

Нередки случаи, когда в таких ситуациях стараются сэкономить на налогах с оплаты труда, начисляя и выплачивая директору только дивиденды, в том числе промежуточные.

Но невыплата заработной платы директору в период, когда им как руководителем осуществляется деятельность по управлению организацией, подписываются финансовые документы и принимаются решения, в том числе о выплате дивидендов, по нашему мнению, не отвечает нормам трудового права. Такая ситуация может явиться основой спорных и конфликтных ситуаций с контролирующими и проверяющими органами, а при выявлении фактов необоснованного неначисления заработной платы организация может быть привлечена не только к налоговой, но и к административной ответственности (ст. 5.27 «Нарушение законодательства о труде и об охране труда» КоАП РФ).

[1] Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98), утвержденное Приказом Минфина России от 25.11.1998 № 56н (в ред. от 20.12.2007).

[2] Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н (в ред. от 08.11.2010).

[3] Утверждена Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (в ред. от 08.11.2010).

Как делить прибыль в ООО

Здравствуйте. Возникли споры с учредителями фирмы. Создано ООО на 4х у каждого 25%, по уставу прибыль делиться также по 25% каждому.

2е из учредителей провели сделку и выполнили заказ ,сейчас отказываются делить прибыль в равных долях, ссылаясь на то что заказ был от их знакомых и другие двое учредителей в тот момент были в отпуске и не работали. Законно ли это? Мое предложение оплатить им непосредственно работу по цене средней для рынка это около 40% от суммы заказы оставшееся делить в равных долях, так как было использовано юр. лицо расходы на которое все несут в равных долях+устав+никаких дополнительных договоренностей не было. Кто прав? и как в такой ситуации делить доходы?

31 Марта 2015, 18:00 Аля, г. Москва

Ответы юристов (4)

Если участники ООО являются к тому же и работниками этого ООО тогда они получают заработную плату. Тогда надо четко разделать трудовые и собственно корпоративные правоотношения. В рамках трудовых есть право на зарплату и возможные надбавки, в рамках корпоративных — на долю в прибыли пропорционально доле в уставном капитале.

В принципе в корпоративном праве велика доля диспозитивных норм, допускающих иное решение, нежели есть в законе, но на это надо согласие других учредителей. Если согласия не будет, получится корпоративный конфликт, решается через суд.

Уточнение клиента

никакой заработной платы ни у кого официально нет. До этого заказы выполнялись всеми учредителями и доходы делились поровну после уплаты налогов и зарплаты бухгалтеру.

Я так понимаю, что если не было других договоренностей, то юридически правильно делить только как по уставу прописано? + доп. договоренности по оплате непосредственно за выполненную работу?

31 Марта 2015, 18:12

Есть вопрос к юристу?

«и как в такой ситуации делить доходы?»

И вообще делятся не доходы а чистая прибыль, причем по итогам отчетных периодов.

Уточнение клиента

Да Татьяна, прибыль, я не юрист не сильна в терминах.

31 Марта 2015, 18:13

Мда… Вы выбрали организационно-правовую форму ООО, а фактически создали производственный кооператив

Статья 106.1. Понятие производственного кооператива
ГАРАНТ:
См. комментарии к статье 106.1 ГК РФ

1. Производственным кооперативом (артелью) признается добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов. Законом и уставом производственного кооператива может быть предусмотрено участие в его деятельности юридических лиц. Производственный кооператив является корпоративной коммерческой организацией.

2. Члены производственного кооператива несут по обязательствам кооператива субсидиарную ответственность в размерах и в порядке, которые предусмотрены законом о производственных кооперативах и уставом кооператива.

Если Вы пойдете через суд, дело кончится распределением по Уставу, хотя по справедливости надо вначале оплатить труд тех кто создал материальное благо (как много — судить Вам), оплатить налоги и лишь потом делить прибыль.

Советую вам на будущее подумать о преобразовании во исключение в дальнейшем подобных ситуаций

Уточнение клиента

Спасибо за ответ, собственно от оплаты труда никто и не отказывался. Я понимаю, что делить 50 на 50 не справедливо, но и вообще ничего не получать не правильно

31 Марта 2015, 18:25

Я выделила слова в тексте, можете воспользоваться этой возможностью, отразить такой порядок, который соответсвует вашим потребностям. А суть их понятна, Вы выше написали об этом. Но чтоб добиться реализации этого в спорной ситуации, это должно быть в Уставе. И сделать это обязательно нужно, поскольку на кооператив у вас не хватает численности.

Статья 28. Распределение прибыли общества между участниками общества

ГАРАНТ:
См. комментарии к статье 28 настоящего Федерального закона

1. Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.

2. Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.
Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Изменение и исключение положений устава общества, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.

Это интересно:  Как стать владельцем гаража

Информация об изменениях:
Федеральным законом от 28 декабря 2010 г. N 409-ФЗ статья 28 настоящего Федерального закона дополнена пунктом 3

3. Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними. Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. В случае, если срок выплаты части распределенной прибыли общества уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними не определен, указанный срок считается равным шестидесяти дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.

Информация об изменениях:
Федеральным законом от 28 декабря 2010 г. N 409-ФЗ статья 28 настоящего Федерального закона дополнена пунктом 4

ГАРАНТ:
Положения пункта 4 статьи 28 настоящего Федерального закона (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2010 г. N 409-ФЗ) применяются к требованиям, срок предъявления которых не истек до дня вступления в силу названного Федерального закона

4. В случае, если в течение срока выплаты части распределенной прибыли общества, определенного в соответствии с правилами пункта 3 настоящей статьи, часть распределенной прибыли не выплачена участнику общества, он вправе обратиться в течение трех лет после истечения указанного срока к обществу с требованием о выплате соответствующей части прибыли. Уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с данным требованием, при этом указанный срок не может превышать пять лет со дня истечения срока выплаты части распределенной прибыли общества, определенного в соответствии с правилами пункта 3 настоящей статьи.
Срок для обращения с требованием о выплате части распределенной прибыли общества в случае пропуска указанного срока восстановлению не подлежит, за исключением случая, если участник общества не подавал данное требование под влиянием насилия или угрозы.
По истечении указанного срока распределенная и невостребованная участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества.

Распределение прибыли в ООО

Деятельность ООО регулируется законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» N 14-ФЗ от 08.02.98 г. и организуется одним или несколькими учредителями с образованием долевого уставного капитала.

Основным документом, определяющим юридический статус организации, ее структуру и расположение, а также многие другие аспекты функционирования, является устав предприятия. Целью создания общества является получение прибыли, поэтому важно урегулировать вопрос как распределить прибыль ООО между учредителями.

Для этого следует четко определить в уставе порядок объявления, начисления, выплаты дивидендов и документального оформления данных процедур с указанием:

  • целей, на которые будет направлена чистая прибыль (развитие производства, пополнение резервных фондов, премирование и др.);
  • периодичности распределения дивидендов (за квартал, полугодие или год).

Разъясняя применение термина «дивиденды» заметим, что это общепринятое название в нормативных актах не упоминается, но широко используется именно для определения распределяемой прибыли.

Сколько стоит открыть строительную фирму? Все ответы здесь!

Порядок распределения прибыли в ООО

Пропорциональное и непропорциональное разделение

Определение части прибыли к распределению принимается решением собрания учредителей, которое проводится после составления финансовой отчетности и не раньше, чем через 2 месяца после завершения отчетного года. Принятое решение ООО оформляется протоколом с указанием размера распределяемой прибыли, формы и срока выплаты.

Обычно, разделение прибыли происходит пропорционально внесенным долям в уставный капитал (УК).

Однако уставом может быть закреплен другой порядок начисления доходов от дивидендов – непропорционально долям в УК, возможность которого для ООО установлена законом.

Если такое решение определено уставом или принято в силу различных обстоятельств на общем собрании с внесением изменений в уставные документы, налогообложение доходов от дивидендов осуществляется по льготным ставкам, как и при пропорциональном распределении доходов.

Законодательно установлено налогообложение доходов от выплаты дивидендов по льготной налоговой ставке:

  • для налоговых резидентов — 9 %;
  • для лиц, не являющихся резидентами – 15 %.

ООО с одним учредителем

Условие обязательного протоколирования общим собранием выплаты дивидендов сохраняется, даже если компания учреждена одним лицом. В этом случае решения вопросов по распределению прибыли единолично принимаются учредителем общества и обязательно оформляются в письменной форме.На основе протокола ООО издается приказ руководителя, на выплату дохода от дивидендов учредителю.

Как происходит распределение при УСН?

Чистая прибыль для расчета и выплаты дивидендов определяется на основании данных бухучета. Поэтому, для установления суммы чистой прибыли и расчета дивидендов предприятия должны вести учет и составлять финансовую отчетность.

Законодательно с 2013 года эта норма обязательна к применению для предприятий всех видов ведения учета и отчетности. До этого времени предприятия на УСН имели право не вести промежуточную финансовую отчетность, учитывая на протяжении года только движение внеоборотных активов и отчитываясь по итогам года, следовательно, и распределение прибыли производилось раз в год после уплаты налогов, сборов и отчислений во внебюджетные фонды.

Чистой прибылью предприятия на УСН является прибыль после налогообложения.

Учитывая особенности УСН (освобождение от уплаты налога на прибыль) для подобных предприятий величина чистой прибыли определяется как разница между балансовой прибылью до налогообложения и размером начисленного единого налога.

Распределение прибыли и убытков при ликвидации

Ликвидация предприятия может осуществляться:

  • в добровольном порядке по инициативе учредителей;
  • по решению суда за нарушения законодательства при создании и функционировании организации или по признанию несостоятельности.

Решение о ликвидации ООО выносит общее собрание участников, оформляя его протоколом, в котором исчерпывающе объясняет принятое решение и назначает ликвидационную комиссию, которая активизирует работу по оплате кредиторской задолженности.

По завершении расчетов по обязательствам, оставшееся имущество по передаточному акту передается учредителям, имеющим на него соответствующие права.

Затем составляется и утверждается ликвидационный баланс и подается пакет документов в регистрационные органы для завершения процедуры ликвидации.

Если по данным ликвидационного баланса выявлен убыток, то он должен быть погашен за счет уставного капитала. Так определяется реальная величина УК, подлежащего затем распределению между участниками или реальная сумма оставшегося убытка, если величина УК не покрывает сумму балансового убытка.

Видео о распределении прибыли в ООО

Документальное оформление

Решение о направлении прибыли на выплату дивидендов оформляется протоколом.
Типовая форма документа, которым оформляется подобное решение, отсутствует. Как правило, практикуется составление протокола свободной формы, но с заполнением обязательных реквизитов, которыми являются номер, дата и место проведения собрания, перечень вопросов повестки дня.

Также обязательно отражаются принятые решения в части:

  • установления суммы дивидендов;
  • определения формы (в денежном выражении);
  • сроков выплаты.

Протоколом собрания объявляется только общая сумма дивидендов к выплате.

Расчет дохода по каждому участнику определяется индивидуально и оформляется первичным учетным документом, например, бухгалтерской справкой.

Выплата дивидендов осуществляется по типовым унифицированным бланкам, которые используются при выдаче денег из кассы или перечислении средств на расчетный счет.

Это могут быть:

  • расходный кассовый ордер формы № КО-2;
  • платежные ведомости формы № Т-53 или Т-49;
  • платежные поручения.

Процедура распределения имущества между учредителями при ликвидации предприятия оформляется передаточным актом, в котором обязательно указывается наименование, количество и стоимость переданного имущества каждому участнику. Акт подписывается всеми учредителями. Выплата долей оформляется бухгалтерской записью.

Сроки распределения чистой прибыли ООО

Выплату дивидендов осуществляют не позднее 60 дней с момента принятия соответствующего решения. По решению собрания срок выплат может быть уменьшен.

Если в силу разных обстоятельств кому-либо из участников не была выплачена сумма причитающихся дивидендов, он вправе потребовать ее в течение 3-х лет со дня окончания срока выплаты.

За прошедший период

Сумма распределенной, но неполученной прибыли аккумулируется на счетах начисления и по требованию получателя выдается из кассы предприятия, безналичным платежом перечисляется на банковский счет или осуществляется почтовым (телеграфным) переводом. Невостребованные доли прибыли по окончании 3-хлетнего срока подлежат восстановлению и отражению в составе нераспределенной прибыли ООО.

Ежемесячное распределение прибыли не практикуется. Организации вправе выплачивать учредителям часть прибыли только поквартально, раз в полугодие или год.

Нужна ли печать для ИП (индивидуального предпринимателя)? Узнайте здесь.

Разведение шиншилл как бизнес набирает популярность! Читайте, как развивать своё дело.

Как производится распределение? Бухгалтерские проводки

Объявление суммы распределяемой прибыли по результатам работы предприятия за год происходит после закрытия финансового периода, составления и утверждения баланса и отчетов.

Все расчеты по начислению дивидендов осуществляется на счете 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)».

Для отражения в бухгалтерском учете начисления дивидендов важен статус участника. Если учредители ООО являются штатными работниками, то начисление доли прибыли целесообразно отражать по счету 70 «»Расчеты с персоналом по оплате труда». Если участник не является сотрудником, то соответствующее начисление производится по счету 75 «Расчеты с учредителями».

Операции по начислению дивидендов отражаются в бухучете записями:

Д-т 84 субсчет «Прибыль на выплату дивидендов»
К-т 70, 75 – начислена сумма дивидендов;

Д-т 70 (75) К-т 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»- удержан НДФЛ с суммы дохода от дивиденда;

Д-т 68 К-т 51 «Расчетный счет» — перечислена сумма НДФЛ;

Д-т 70 (75) К-т 51 (50)- сумма дивидендов выдана из кассы или перечислена на счет.

Особенности процесса распределения между участниками

Принимая решение о распределении прибыли ООО общему собранию необходимо помнить, что предприятие не вправе распределять и выплачивать дивиденды, если:

  • не полностью оплачен УК;
  • существуют признаки несостоятельности общества или решение собрания о признании банкротства;
  • сумма чистых активов не покрывает суммы УК.

Кроме того, возможны возникновения разногласий по применению налоговых ставок по НДФЛ в случае, принятия решения о разделении прибыли непропорционально долям участников в УК в то время как, изменения в учредительные документы еще не внесены.

Статья написана по материалам сайтов: lawyersfree.ru, forum.klerk.ru, www.profiz.ru, pravoved.ru, ipopen.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector