Налог при разделе имущества при разводе

Дата размещения статьи: 30.08.2017

Вопрос налогообложения доходов, полученных физическими лицами — супругами при разделе имущества, зачастую вызывает сложности при правовой квалификации. В частности, в тех случаях, когда операции по разделу имущества ошибочно приравниваются к договорам дарения. В настоящей публикации обозначенный вопрос будет рассмотрен более подробно.

Правовой режим имущества супругов регламентирован нормами гражданского законодательства России. В соответствии со ст. 256 ГК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. Имущество, принадлежавшее каждому из супругов до вступления в брак, а также полученное одним из супругов во время брака в дар или в порядке наследования, является его собственностью.
Вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и т.п.), за исключением драгоценностей и других предметов роскоши, хотя и приобретенные во время брака за счет общих средств супругов, признаются собственностью того супруга, который ими пользовался.
Имущество каждого из супругов может быть признано судом их совместной собственностью, если будет установлено, что в течение брака за счет общего имущества супругов или личного имущества другого супруга были произведены вложения, значительно увеличивающие стоимость этого имущества (капитальный ремонт, реконструкция, переоборудование и т.п.). Настоящее правило не применяется, если договором между супругами предусмотрено иное.
Правила определения долей супругов в общем имуществе при его разделе и порядок такого раздела устанавливаются семейным законодательством (ст. 38 СК РФ). Раздел общего имущества супругов может быть произведен как в период брака, так и после его расторжения по требованию любого из супругов, а также в случае заявления кредитором требования о разделе общего имущества супругов для обращения взыскания на долю одного из супругов в общем имуществе супругов. Общее имущество супругов может быть разделено между супругами по их соглашению. При этом соглашение о разделе общего имущества, нажитого супругами в период брака, должно быть нотариально удостоверено. В случае спора раздел общего имущества супругов, а также определение долей супругов в этом имуществе производятся в судебном порядке.
При разделе общего имущества супругов суд по требованию супругов определяет, какое имущество подлежит передаче каждому из супругов. В случае если одному из супругов передается имущество, стоимость которого превышает причитающуюся ему долю, другому супругу может быть присуждена соответствующая денежная или иная компенсация.
Важно отметить, что при разделе общего имущества супругов и определении долей в этом имуществе доли супругов признаются равными, если иное не предусмотрено договором между супругами. Суд вправе отступить от начала равенства долей супругов в их общем имуществе исходя из интересов несовершеннолетних детей и (или) исходя из заслуживающего внимания интереса одного из супругов, в частности в случаях, если другой супруг не получал доходов по неуважительным причинам или расходовал общее имущество супругов в ущерб интересам семьи. Таковы правила ст. 39 СК РФ.
В России доход, полученный физическим лицом от источников в России или (в некоторых случаях) за ее пределами, подлежит обложению НДФЛ. Поэтому основной вопрос по налогообложению рассматриваемой операции сводится именно к порядку исчисления и уплаты данного налога. При этом необходимо рассмотреть две ситуации:
— исчисление и уплата налога на момент раздела имущества;
— исчисление и уплата налога в случае дальнейшего отчуждения объекта.

Исчисление и уплата налога на момент раздела имущества

Исчисление и уплата налога в случае дальнейшего отчуждения объекта

Что такое госпошлина на раздел имущества при разводе

Часто возникает проблема раздела имущества при разводах, и тогда не обойтись без составления соглашения между мужем и женой, которое заключается у нотариуса.

Но в тех случаях, когда не удается решить возникающие споры мирным путем, приходится обращаться в суды.

Если дело приобрело такой поворот, сторонам необходимо ориентироваться в своих правах, обязанностях и порядке проведения процедуры при разделе.

Содержание

Как сделать расчеты госпошлины, каким образом определяется общее имущество, с чего начать – такие знания помогут справиться самостоятельно без участия адвокатов.

Основные моменты

Не каждый знает, как правильно поступить при разводе, как получить то, что ему причитается. Не все также ориентируются, на какое имущество можно претендовать.

Какие объекты являются общей собственностью? Какие нормативные акты регулируют обращение в суд?

Определения

Госпошлина на раздел имущества при разводе – это установленная законодательством плата, которая осуществляется при обращении гражданского населения и юрлиц в госучреждения (в том числе и суд) при юридических действиях (в бракоразводном процессе).

В общем – фиксированная сумма, но если речь идет об имуществе, тогда нужно провести самостоятельные расчеты.

Раздел совместно нажитого имущества

П. 15 постановления Пленума Верховного суда РФ от 5 ноября 1998 года № 15 (применение судом законодательных актов о расторжении брака) имеет разъяснения о совместной собственности, которая будет подлежать разделу (ст. 34 п. 2 подпункт 1 СК).

Это имущество, что нажито в браке, и в соответствии со ст. 128, 129, 213 пп.1-2 ГК является объектом прав собственности физических лиц в независимости от того, кем оно покупалось.

Исключением являются случаи, когда действует другой порядок распределения согласно брачному договору.

В первую очередь определим, что понимать под совместно нажитым имуществом, чтобы разобраться, как оценивать и составлять иск.

В соответствии с законодательными актами Российской Федерации, имущество супругов, которое приобреталось в браке, считается общим. Поэтому при разводе оно будет поделено в равных частях, если не предусмотрено другое.

Такие положения действуют даже в ситуациях, когда один из супругов не имел своего заработка. Общая собственность – это:

Не будет учитываться при расчете только:

  1. Имущество, которое супруги получили по безвозмездной сделке (по договору дарения, в качестве наследства, при приватизации) от третьего лица.
  2. Не относится к совместному имуществу также то, что покупалось в браке на средства, полученные до его заключения.
  3. Недвижимость, что оформлялась супругом при первичной приватизации.
  4. Имущество несовершеннолетнего ребенка (его вещи будут с тем, с кем он проживает).
  5. Вещи личного пользования (предметы одежды, обуви и т. п.), кроме драгоценных металлов.
Это интересно:  Что значит предварительно одобрен кредит

Есть права на совместное имущество у супруга и в том случае, если он не имел заработка, а занимался ведением домашних дел, ухаживал за ребенком или имел иные уважительные причины.

После определения стоит провести оценивание, и тогда составить иск. Важный шаг – сделать правильные расчеты госпошлины и уплатить ее в государственную казну. Расторгая брак, супруги имеют право самостоятельно разделить имущество или обратиться в суд.

Заявление (образец можно посмотреть в интернете или взять в уполномоченных структурах) должно подаваться при обращении для расторжения брака или на протяжении 3 лет после развода. Необходимо прилагать имущественную опись, а также документы (по возможности).

Разделение недвижимости – непростое решение. Судом может назначаться компенсация супругу, если определенная часть ему не была передана во время разводного процесса.

Если супругами не было проведено раздел имущества, то спустя время все равно нельзя продать или подарить третьему лицу то, что было совместно нажито (дом, дачу, авто).

Зачастую такое разрешение желают увидеть представители уполномоченных органов при оформлении сделки по договору купли-продажи.

Состоявшаяся сделка может считаться недействительной, если один из супругов обратится суд. Он может потребовать выплату определенной суммы с совместной собственности.

В том случае, когда одним из супругов скрыто общее имущество (ст. 200 п. 1 ГК РФ), отводится три года для подачи заявления о его разделении.

Куда обращаться

Исковое заявление предоставляют мировому судье в уполномоченные органы по месту прописки того, кто его подает. При обращении необходимо прилагать полный пакет документов из регламентированного перечня.

Должно быть указано стоимость каждого объекта раздела, оплачено госпошлину при обращении (платит истец). Необходимы такие документы:

  1. Свидетельство о расторжении брака (свидетельство о заключении брака).
  2. Ксерокопия паспорта.
  3. Квитанции об уплате госпошлины.

НДФЛ — налог при разделе имущества супругов

Необходимо ли платить налог при разделе имущества?

НДФЛ при разделе имущества супругов

Когда расторгается брак, в большинстве случаев супруги делят имущество. Обычно совместно нажитая собственность бывшей супружеской пары является их общим имуществом. Недвижимость, деньги и вещи делятся поровну, но не всегда. При разделе имущества не в равных долях, в последнее время, у бывших супругов возникают вопросы, с которыми они обращаются за юридической помощью, связанной с разделом имущества и уплатой налогов при таком разделе. При этом бывшие супруги задают вопросы, при каких обстоятельствах и какие налоги при разделе имущества супругов необходимо платить? Необходимо ли платить НДФЛ при разделе имущества супругов?

Для начала приведу пример. Развод уже состоялся, и бывшие супруги решили разделить имущество после развода. Однако иногда при таком разделе имущества у одного из бывших супругов может образоваться доход, с которого необходимо уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Обязанность уплатить налог при разделе имущества супругов после развода возникает тогда, когда бывший супруг, получивший по соглашению с другим бывшим супругом большую долю в общем имуществе, выплатил компенсацию другому бывшему супругу за причитающуюся ему долю.

Такая ситуация может сложиться, например, когда супругами нажито имущество, состоящее из одного автомобиля и одной квартиры. Ну не нажили больше! В этом случае одному из супругов по их обоюдному согласию достается квартира, а другому автомобиль и денежная компенсация за квартиру. При этом налог НДФЛ при разделе имущества супругов обязан будет уплатить бывший супруг, получивший такую компенсацию.

Так считают представители государственных органов (Федеральной налоговой службы РФ, Министерства финансов РФ), выразившие свою позицию в соответствующих документах, изданных в 2017 г. (верна ли такая позиция госорганов, читайте ниже).

В каих случаях доли супругов при разделе имущества могут быть неравными?

Одна из ситуаций неравенства долей супругов при разделе имущества описана выше. Однако есть и другие случаи, при которых раздел имущества супругов иногда происходит так, что одному достается большая часть имущества, а другому достается меньшая его часть. В каких случаях доли супругов при разделе имущества могут быть неравными?

Кто-то из супругов вел явно паразитический образ жизни, в частности, без уважительных причин не работал или растрачивал общее имущество в ущерб интересам семьи. Доля такого супруга при разделе общего имущества супругов может быть уменьшена.

Можно добиться признания брака недействительным, то есть доказать, что брак был заключен не с целью создания крепкой семьи, а, например, в корыстных интересах. Тогда член этой семьи, признанный судом добропорядочным супругом, вправе требовать:

— получения большей доли в совместно нажитом имуществе, например, дополнительной собственности;

— компенсации морального и материального вреда, в том числе затрат на проведение свадебной церемонии.

Часть имущества, которым пользовались супруги, досталась им по наследству. В этом случае унаследованная собственность после развода переходит к конкретным наследникам.

Однако та часть личного имущества, что принадлежала одному из супругов, могла быть продана во время брака. При этом выгода, которая доставалась семье от сдачи в аренду унаследованного имущества, что принадлежало другому представителю супружеской пары, направлялась на удовлетворение общих потребностей. Пока брак считался действительным, недоразумений не возникало.

Зато после развода супруг, продавший свою личную собственность ради сохранения или, например, ремонта личной собственности другого супруга с целью сдачи ее в аренду, горько пожалеет, что не проконсультировался с юристом и не настоял в свое время на составлении соответствующего договора. Придется доказывать в суде, что происхождение «общих» денежных средств имеет конкретную историю.

Унаследованное за время брака имущество было усовершенствовано. Например, сделан капитальный ремонт в ветхом доме или произведена его реконструкция. При этом семья вложила в его модернизацию крупную сумму и в результате стоимость дома значительно увеличилась. Такие вложения мог сделать супруг, не являющийся собственником, за счет своих личных средств, а также оба супруга, за счет своего личного имущества.

Это интересно:  Обжалование предписания жилищной инспекции, порядок обжалования

В этом случае при расторжении брака другой супруг, не являющийся собственником этой недвижимости, вправе требовать компенсационную выплату, составляющую половину оценочной стоимости строения.

Факт проведения модернизации дома, в результате которого произошло значительное увеличение его стоимости, также нуждается в доказательствах. Суду желательно представить:

первоначальную оценочную стоимость;

старые фотографии, видеозаписи;

свидетельства соседей, родственников;

документальные подтверждения факта проведения строительных или ремонтных работ;

доказательства, подтверждающие значительное увеличение стоимости имущества;

Одному из супругов может достаться большая доля. На это могут повлиять интересы несовершеннолетних детей, а также заслуживающие внимание интересы данного супруга.

Заключение соглашения о разделе имущества супругов

Супруги вправе заключить соглашение, чтобы вполне законно разделить имущество не в равных долях. Они самостоятельно договариваются о передаче конкретных предметов или определенных сумм. Но когда это имущество оценивается, возникают вопросы: потребуется ли уплатить налог при разделе имущества супругов после развода, в каких размерах? При этом кто-то из супругов может получить «львиную долю», а другому достанутся крохи. Как компенсируется неравенство долей?

К тому же часть имущества кто-то из супругов может утаить, и ценная собственность, нажитая в период брака, обнаружится со временем. Если удастся отсудить часть такого имущества, то потребуется ли уплатить при его получении налог?

Желательно изначально, до развода, составить соглашение о разделе имущества. Если же такое соглашение составлено не было, тогда разводящиеся супруги могут включить соответствующие пункты в документ, который составит юрист по разделу имущества.

Распределение неделимого имущества

Допустим, одному из супругов была передана собственность, стоимость которой намного выше причитающейся ему доли. Тогда другому супругу полагается компенсация:

Таким способом можно распределить неделимую собственность. К примеру, такой собственностью могут стать:

  • автомобиль;
  • дом, часть которого невозможно выделить;
  • коллекция, имеющая ценность только в целостном виде;
  • иное неделимое имущество.

В этом случае, одному супругу по соглашению достается неделимое имущество, а другому компенсация за его долю.

Однако члены многих разведенных супружеских пар не спешат разделять имущество. Такая позиция обычно обусловлена или невозможностью договориться устно, или нежеланием общаться, или интересами бизнеса, либо чем-то другим.

Выплата компенсации до развода

Компенсация может быть выплачена другому супругу до момента расторжения брака. Тогда НДФЛ при разделе имущества супругов не платится. Более того, доход другого супруга, полученный таким способом, не считается налогооблагаемым даже в случае, если его оценка существенно превысит причитающуюся долю.

К примеру, кто-то из супругов получил квартиру, дом или машину, а другому супругу достались определенные вещи и значительная денежная компенсация. Эти условия были обозначены в соглашении, так как новый единоличный собственник самостоятельно занимался сохранением данного имущества в период брака, также использовал его с целью получения заработка.

Раздел имущества после развода

Допустим, супруги не торопились с разделом совместно нажитой собственности. Кто-то из бывших супругов продолжал пользоваться имуществом, а другому была обещана компенсация. Соглашение о разделе имущества было составлено после развода. Эта выплата будет облагаться налогом на общих основаниях, поскольку такая компенсация является доходом.

Однако из названных разъяснений следует, что если раздел имущества и компенсация за причитающуюся долю происходит в судебном порядке, то налог, получившим компенсацию супругом не уплачивается.

Как разделить имущество супругов, через суд или по соглашению?

С учетом указанных разъяснений Минфина и ФНС, если стоимость нажитого велика, то раздел имущества после развода в судебном порядке будет выгоднее соглашения. Конечно, если стоимость имущества незначительна и представители бывшей семейной пары готовы заключить соглашение о разделе имущества и компенсации, то выгоднее это сделать полюбовно.

Супругам, намеревающимся разорвать брачные отношения, желательно изначально проконсультироваться со специалистом, таким как юрист по разделу имущества. Если отношения не накалены до предела, и супруги способны сесть за стол переговоров, лучше это сделать до развода.

Как видите, государство стремится обложить налогом даже ту собственность, которую супруги приобрели в период совместного проживания. И это несмотря на то, что согласно Семейному кодексу имущество, приобретенное в браке, является общим, оно и так уже принадлежит супругам, поэтому никакого дохода при разделе имущества возникнуть не может.

Верна ли позиция Минфина и ФНС, покажет судебная практика. Однако Минфин и налоговики с большим азартом пытаются применить к указанным правоотношениям Гражданский кодекс, в то время как раздел имущества супругов, в том числе после развода (бывших супругов), регулируется специальными нормами Семейного кодекса РФ. Ясно лишь одно, налоговые органы будут пытаться реализовать указанную позицию, что неизбежно подтолкнет людей, столкнувшихся с такими попытками, обращаться в суд. Все законные основания противостоять такой позиции в настоящий момент (07.06.2017 года — момент публикации статьи) имеются.

Чтобы избежать судебных процессов и проблем с налоговой после раздела имущества, рекомендуется обратиться к адвокату. Надежное юридическое сопровождение адвоката по семейным делам, в том числе грамотная юридическая консультация по разделу имущества, а в случае необходимости правовая поддержка адвоката в суде способны стать залогом выгодного решения вашего вопроса раздела имущества.

Налоги и раздел имущества

Налоги и раздел имущества

Одним из самых насущных вопросов, который задается нашим юристам на консультациях по семейному праву — это вопрос о налогообложении раздела имущества. Тему сложно не назвать актуальной, так как информации и судебной практики по ней практически нет. Чтобы найти решения, нужно думать и рассуждать. Тема развивается юристами по бракоразводным делам: нужно иметь достаточно большой практический материал и наработки по теме, что у адвокатов по общим вопросам, как правило, отсутствует. В результате, в Интернете можно встретить ошибочную и устаревшую информацию.

Для удобства разобьем вопрос на отдельные подвопросы:

Налог и раздел в целом

А какие вообще налоги так или иначе касаются раздела? Ведь их в Налоговом кодексе несколько десятков. Должны ли супруги платить, в принципе, какие-либо налоги в связи с получением ими в результате раздела собственности на совместно нажитое имущество?

Министерство финансов России считает, что актуальным является налог на доходы физических лиц, установленный главой 23 Налогового кодека РФ (письмо от 15 марта 2017 г. N БС-4-11/4624). Такое мнение было высказано министерством в марте 2017 года. Ранее мнение по вопросу у министерства отсутствовало, а раздел имущества государственные органы власти не интересовал в принципе. Читайте об этом в статье : За раздел нужно заплатить налог 13%. Нововведение Минфина РФ по соглашениям об имуществе.

Это интересно:  Что такое наследственная трансмиссия и чем она отличается от наследования по праву представления

Вкратце утверждение чиновников сводится к следующему. Когда раздел имущества – квартиры и иной недвижимости, осуществляется бывшими супругами, то есть после развода, и делается это без суда через заключение соглашения о разделе имущества, то в некоторых случаях может возникнуть налоговая база. В частности, если имущество делится не поровну. Например, если по соглашению супружеская квартира переходит в собственность только бывшей супруге, а другой при этом ничего не получает, половина от стоимости квартиры будет налоговой базой и бывшая жена должна заплатить с этой суммы 13 %, ибо это будет являться ее доходом.

Таким образом, по мнению чиновников, налогом на доходы физических лиц облагается та часть имущества, которая по соглашению о разделе имущества передается бывшему супругу и которая превышает половину от делимого.

Еще один налог касается раздела имущества супругов, как до развода, так и после расторжения брака – это государственная пошлина, регулируемая главой 25.3 НК РФ. Правда, и его следует назвать условным, поскольку он уплачивается в связи с обращением в суд с иском о разделе имущества или в связи с регистрационными действиями Росреестра.

Таким образом, так или иначе, раздел имущества мужа и жены касается только одни налог – НДФЛ.

Налогооблагаемые сделки супругов

Как мы указали выше, интерес у налоговых органов могут вызвать только соглашения о разделе имущества, заключаемые после расторжения брака. Если сделка заключается до развода, делить поровну не обязательно. Стоит добавить, что, во избежание рисков, исполнение сделки тоже следует провести до прекращения брака. Если заключается несколько соглашений, нужно обусловить их взаимосвязь.

Налог при разделе имущества при разводе

При разделе имущества после развода у одного их супругов может возникнуть доход, с которого придется платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Это следует из разъяснений Минфина России. Текст письма ведомства доступен на сайте ФНС.

Речь идет о ситуации с разделом совместно нажитого супругами имущества, которое при расторжении брака должно делиться в общем случае поровну. Однако зачастую бывает невозможно физически разделить имущество пополам — например, когда у супругов одна квартира и одна машина. «В подобных случаях в судах, если стороны не возражают, часто используется, например, такой подход: один их супругов получает квартиру, а другой – автомобиль плюс денежную компенсацию от первого супруга, позволяющую увеличить оставшееся у него после развода до половины суммарной рыночной цены совместно нажитого имущества», – рассказывает партнер коллегии адвокатов «Барщевский и партнеры» Анастасия Расторгуева.

Если денежная или иная компенсация от супруга, которому передано имущество сверх причитающейся ему доли, получена вторым супругом до расторжения брака, то налог он платить не обязан, следует из разъяснений Минфина. «Не возникает налогооблагаемого дохода и у супруга, получившего имущество, стоимость которого превышает причитающуюся ему долю, поскольку он становится единоличным собственником имущества, которым владел и ранее», — указано на сайте ФНС.

Однако если компенсация за имущество выплачивается бывшему супругу после расторжения брака, ему придется заплатить с этой суммы НДФЛ. «Сумма, выплачиваемая бывшим супругом (после расторжения брака), получившим большую долю имущества, бывшему супругу, получившему меньшую долю имущества, на основании соглашения о разделе имущества, является доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц», – говорится в письме Минфина.

«Минфин и ФНС исходят из того, что при разделе имущества в натуре каждый из супругов остается «при своем», поэтому такой раздел не облагается налогом на доходы. Но после расторжения брака бывший супруг часть закрепленного за ним имущества «передает в обмен на деньги» уже чужому человеку, иными словами, продает и получает доход. В разъяснении Минфин предлагает эти сделки оценивать по нормам гражданского, а не семейного права», — комментирует председатель МКА «Арбат» Наталья Никольская.

О применении описанного в разъяснениях подхода к налогообложению компенсаций ей неизвестно. Никольская уверена, что в ближайшее время дело по оспариванию такой позиции окажется в суде.

«С позицией Минфина очень сложно согласиться, так как она основана на применении к имуществу супругов правил гражданского законодательства. Однако имущество, приобретенное в браке, согласно Семейному кодексу является совместным имуществом супругов, к которому общие правила применяться не должны. Разделение имущества при разводе оставляет супругов с частью того, что и так было их собственностью, поэтому никакого получения дохода в данном случае нет», – говорит руководитель налоговой практики BMS Law Firm Давид Капианидзе. По его мнению, разъяснение Минфина можно объяснить только попыткой увеличить перечень налогооблагаемых объектов, чтобы увеличить поступления в бюджет.

По мнению налоговых юристов, в реальной жизни отследить выплаты таких компенсаций при разделе имущества налоговым органам довольно проблематично. Самый простой способ не попасть под налог – договориться о выплате компенсации до официального расторжения брака. Беда в том, что сделать это в процессе развода супругам зачастую крайне сложно – процедуры раздела имущества, бывает, тянутся годами.

Статья написана по материалам сайтов: xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai, buhonline24.ru, votadvokat.ru, xn—-etbdbxf0aacqne0a.xn--p1ai, www.vedomosti.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector