+7 (499) 938-69-47  Москва

+7 (812) 467-45-73  Санкт-Петербург

8 (800) 511-49-68  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Значение и функции кода вида операции 21 в книге продаж

Все организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие приобретение или же продажу товаров с НДС, обязаны вести специальную книгу. Данный момент закреплен в действующем на территории Российской Федерации законодательстве.

Оформление рассматриваемого документа осуществляется согласно определенным правилам, также отраженным в нормативных актах.

Содержание

Действует специальный перечень численно-буквенных кодов. Именно с их помощью осуществляется обозначение операций различного типа в книге продаж в 2018 году.

Содержание

Общие сведения

Сегодня налоговое законодательство жестко регулируется. Введено достаточно большое количество дополнительных отчетных документов для индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, работающих на разных системах налогообложения.

На сегодняшний день многие обязаны вести специальные книги продаж, в которых отображается информация о проданных товарах посредством счетов-фактур.

Достаточно часто должностные лица, в обязанности которых входит заполнение данных документов, свершают различного рода ошибки.

Следствием этого является необходимость формировать специальные дополнительные листы с исправлениями.

Чтобы избежать подобного, необходимо максимально подробно ознакомиться со следующими моментами:

  • определениями;
  • кто должен вести отчет;
  • законными основаниями, нормативной базой.

Определения

Необходимо в первую очередь разобраться с определениями касательно следующих двух важных терминов:

Книга продаж применяется для осуществления регистрации в ней различного рода счетов-фактур, а также иных разнообразных документов.

Необходимо это делать только при осуществлении реализации:

Ранее книгу продаж можно было вести в электронной форме, а по окончании налогового периода распечатывать и передавать в налоговую службу. Но с 2018 года данный порядок упразднен.

Книгу необходимо обязательно вести в электронной форме, после чего в обозначенный в законодательстве срок отправлять по специальным телекоммуникационным каналам, через шлюз.

Фактически, книга продаж представляет собой несколько листов с таблицами, реквизитами составителя, покупателя и продавца услуг.

Прежде, чем приступать к оформлению, необходимо максимально внимательно изучить его. В нем отображаются все нюансы касательно заполнения.

Счет-фактура представляет собой документ, который необходимо оформлять продавцу сразу после отгрузки соответствующего товара.

Данный документ должен полностью соответствовать образцу, правильность его чрезвычайно важна. Так как на основании счета-фактуры предоставляется налоговый вычет.

Если данный документ будет сформирован неверно, налоговая служба имеет право отказать в предоставлении вычета. Содержимое счета-фактуры регламентируется п.5 ст.№169 НК РФ.

Кто должен вести учет?

Вести учет счетов-фактур, а также книги продаж обязаны:

  • индивидуальные предприниматели – плательщики НДС;
  • юридические лица, организации – плательщики налога на добавочную стоимость;
  • все освобожденные от уплаты НДС на основании ст.№145 НК РФ;
  • агенты по налогу на добавочную стоимость, в том числе использующие УСН и «вмененку».

Также в некоторых отдельных случаях книгу продаж обязаны вести физические лица, если они осуществляют приобретение какого-либо товара за рубежом и, впоследствии, реализуют его на территории Российской Федерации.

Законные основания

Также всем, кто обязан вести книгу продаж, необходимо максимально подробно изучить нормативную базу по этому поводу.

В неё входит следующее:

Особенно важно ознакомиться с Постановлением Правительства №1137 от 26.12.11 г. с внесенными в него поправками от 29.11.14 г.

Данный документ максимально подробно раскрывает всю информацию касательно процесса заполнения книги продаж, в нем обозначены все наиболее важные вопросы.

Что это — книга продаж, читайте здесь.

Имеется одна важная особенность, связанная с гл.№21 НК РФ. В неё было внесено множество изменений ещё в далеком 2006 году. Но до сих пор формат книги продаж полностью не приведен в соответствующую форму.

Именно поэтому документ рассматриваемого типа действует только в той своей части, где отсутствуют различного рода противоречия с налоговым кодексом РФ.

Также при заполнении счетов-фактур следует в обязательном порядке ознакомиться с законодательными актами, которые утратили своей действие на территории Российской Федерации.

К ним относятся следующие Постановления Правительства:

Необходимо разобраться с самим налогом на добавочную стоимость. Для этого важно изучить:

Код вида операции в книге продаж (с пояснениями)

Для заполнения книги продаж требуется не только разобраться с законодательством, касающимся и регулирующим данным вопрос, но также ознакомиться с кодами операций.

Они представляют собой специальные символьные наборы, несущие важную информацию касательно свершенных действий. Разработаны специальные значения для каждого действия.

Например, можно отобразить при помощи кода вида операций в книге продаж в 2018 г. при экспорте и импорте все необходимое, любой товар.

Выполняемые функции

Коды для отображения различной информации в книге продаж одновременно выполняют сразу две функции:

  • упрощают процесс оформления;
  • упрощают процесс проверки.

Книга продаж содержит очень большое количество информации. Именно поэтому её отображение в сжатом виде достаточно затруднено. Коды продаж позволяют существенно упростить её ведение.

Также различные символьные наборы, обозначающие разнообразные действия, дают возможность автоматизировать процесс проверки данных книг – это существенно сокращает затрачиваемое время.

Именно автоматизация проверки стала причиной обязательной подачи данного документа в электронной форме.

Где их можно узнать?

Ознакомиться с таблицей кодов для книги продаж можно самыми разными способами. Лучше всего получить данную информацию следующим образом:

  • в отделении Федеральной налоговой службы по месту регистрации;
  • непосредственно на официальном сайте ФНС.

Последний способ предпочтительней, так как отсутствует необходимость куда-либо ездить или же отвлекаться от своих дел. На портале ФНС имеется документ в формате word, который можно скачать одним кликом.

Таблица используемых кодов

На сегодняшний день кодов видов операций в книге продаж 26. Каждый имеет индивидуальное предназначение.

Сама таблица выглядит следующим образом:

Код вида операции в книге продаж

Код вида операции в книге продаж — это специальный шифр, кодирующий содержание облагаемых НДС операций. Из нашего материала вы узнаете нюансы применения отдельных кодов.

Зачем кодировать вид операции?

Полный список кодов видов операций приведен в Приложении к приказу ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. Коды универсальны и предназначены для использования не только в книге продаж (включая дополнительные листы к ней), но и:

  • в книге покупок и доплистах к ней;
  • журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Кому обязательно заполнять журнал учета счетов-фактур, см. в материале «Журнал регистрации счетов-фактур — образец-2017».

В приказе ММВ-7-3/136@ расшифровано 24 кода (от 01 до 32), каждый из которых обозначает конкретную операцию, связанную с исчислением НДС. Отгрузке соответствуют коды 01 или 10 (в зависимости от того, товар реализован за деньги или передан безвозмездно), для корректировки реализации применяется код 18. При отражении авансирования используется код 02, а при возврате предоплаты — 22. Предусмотрены также отдельные коды для налоговых агентов, комиссионеров, застройщиков и т. д. Часть промежуточных кодов (03–05, 07–09, 11–12) не используется.

Применение кодов в учетных регистрах и отчетности позволяет представлять информацию о содержании операций в форме, удобной:

  • для использования;
  • передачи;
  • хранения;
  • автоматической переработки.

Как в книге продаж указывать код вида товара, если таких кодов по партии несколько, см. здесь.

В последующих разделах подробнее расскажем о наиболее часто используемых кодах в книге продаж в 2017 году.

Что объединяет связанный с НДС код 21 книги продаж с кодом 02 книги покупок?

Код операции 21 в книге продаж применяется для отражения операций:

  • облагаемых по ставке НДС = 0%;
  • связанных с восстановлением НДС.

Код 21 используется только для записей в книге продаж и предполагает корреспондирующие записи кодов 01, 02, 13, 25 в книге покупок.

ООО «ТЦ “Лион”» закупает у ПАО «Анаконда» чайную посуду для реализации через свои торговые точки. По условиям договора с поставщиком отгрузка товаров производится только при 5-процентной предоплате.

По каждому полученному авансу ПАО «Анаконда» выставляет в адрес ООО «ТЦ “Лион”» счет-фактуру, которую покупатель регистрирует в своей книге покупок с кодом вида операции 02 (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).

Код 21 в книге продаж ООО «ТЦ “Лион”» проставляется при поступлении чайной посуды на его склад — в этот момент отражается операция по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету по авансовому счету-фактуре.

Как оформить счет-фактуру при получении предоплаты, расскажет статья «Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2017 году».

Нюансы применения кода 26 в 2017 году

Записать код 26 в книге продаж потребуется в том случае, если фирма реализовывала в течение отчетного периода работы и (или) услуги:

  • лицам, не являющимся плательщиками НДС (например, физлицам);
  • фирмам и ИП, имеющим освобождение от НДС.

Код 26 применяется и в тех случаях, когда от указанных выше лиц получена предоплата в счет последующих отгрузок (выполнения работ, оказания услуг).

Записи в книге продаж по коду 26 производятся на основании сводных документов (счетов-фактур, контрольной ленты ККТ (Z-отчета), БСО).

Введение в 2017 году для большинства налогоплательщиков обязательного применения онлайн-касс вносит определенные коррективы в процесс заполнения книги продаж.

Это интересно:  Претензия на некачественный товар - стиральную машину. Требование о замене товара

Если налогоплательщик осуществляет реализацию товаров за наличный расчет с применением современных кассовых аппаратов (онлайн-касс), основанием для записи операций в строке с кодом 26 в книге продаж в 2017 году уже не может выступать Z-отчет (итоговый отчет по кассам, оснащенным ЭКЛЗ). Это связано с тем, что ЭКЛЗ в онлайн-кассе отсутствует (заменен более совершенным модулем памяти — фискальным накопителем).

Что в онлайн-кассах заменяет Z-отчет, см. в статье «Нужен ли z-отчет при использовании онлайн-кассы?».

ООО «ТЦ “Лион”» торгует оптом и в розницу. В апреле 2017 года оно реализовало чайную посуду своим покупателям — физическим лицам.

Так как фирма торгует в розницу за наличный расчет, она вправе не оформлять счета-фактуры по каждой реализации (п. 7 ст. 168 НК РФ).

Запись в книге продаж по коду 26 ООО «ТЦ» производится на основании контрольной ленты ККТ. При этом в графе 7 «Наименование покупателя» отражается обобщенная группа покупателей — физические лица, а в графе 8 «ИНН/КПП покупателя» проставляется прочерк.

Если покупатели-физлица расплачиваются банковскими картами, продавцу (ООО «ТЦ “Лион”») необходимо оформлять счет-фактуру, так как такая форма оплаты признается безналичной (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Корректировка реализации (код 18)

Основанием для отражения в книге продаж записи с кодом вида операции 18 является корректировочный счет-фактура, выставляемый продавцом покупателю при уменьшении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг).

Стоимость реализации может снизиться, к примеру, если уменьшились:

  • цена (тариф) товара;
  • количество (объем) поставки.

Все случаи и условия выставления корректировочного счета-фактуры — в нашем материале «Что такое корректировочный счет-фактура и когда он нужен?».

Оба контрагента по этой операции будут применять код вида операции 18 в следующем порядке:

  • ООО «ТЦ “Лион”» (покупатель) зарегистрирует полученный КСФ в книге продаж на сумму 289 000 руб. (в том числе НДС 44 084,75 руб.);
  • ПАО «Анаконда» (продавец) отразит свой экземпляр КСФ в книге покупок на эту же сумму.

Составляется ли корректировочный счет-фактура при обнаружении пересортицы, читайте в сообщении «Счет-фактура при пересортице: исправленный или корректировочный?».

Что означает код 03?

Код 03 с 2016 года отменен — в приказе ММВ-7-3/136@ такой код вида операции отсутствует. До 01.07.2016 года этот код использовали для отражения:

  • возврата покупателем товаров продавцу;
  • получения продавцом возвращенных покупателем товаров.

О нюансах оформления документов и учета НДС в ситуации возврата товаров см. в материале «Какой порядок учета НДС при возврате товара поставщику?».

Вместо исключенного кода 03 в настоящее время используются 3 других кода:

  • 01 — товар вернул плательщик НДС;
  • 16 — товар возвращен фирмой или ИП, не уплачивающими НДС;
  • 17 — товар вернулся от физлица.

Если в книге продаж указать недействующий код 03, это будет считаться ошибкой. Кроме того, могут возникнуть сложности и у налоговиков, и у налогоплательщика (об этом далее).

Какие последствия могут наступить, если код вида операции отсутствует в книге продаж?

Декларация по НДС предоставляется налоговикам только в электронном виде, а информация из книги продаж включается в нее отдельным разделом. Поэтому ошибка в книге продаж автоматически означает ошибку в отчетности по НДС.

Отсутствие кодов или неверное их указание в графе «Код вида операции» книги продаж:

  • налоговикам — не позволит идентифицировать конкретную хозяйственную операцию, сопоставить с данными контрагентов и обосновать правомерность вычета;
  • налогоплательщику — создаст проблемы со сдачей декларации по НДС (отчет без кодов может не пропустить программа спецоператора, через которого электронная декларация поступает в налоговый орган) и станет причиной отказа в вычете по налогу на добавленную стоимость.

Ошибочные коды могут привести к расхождению с данными контрагентов и потребуют дополнительных пояснений по запросам контролеров.

Для корректного указания кодов в книге продаж необходимо не только правильно классифицировать операцию и проконтролировать верное заполнение графы 2 в книге продаж, но и регулярно отслеживать изменения законодательства по этому вопросу.

О планах ФНС по изменению приказа о кодах видов операций в приказе ММВ-7-3/136@ узнайте из материала «С 1 октября поменяются коды операций по НДС».

Для отражения кода вида операции в книге продаж используются шифры из приказа ФНС № ММВ-7-3/136@. Отгрузка шифруется кодом 01, а для корректировки реализации применяется код 18. Вместо отмененного кода 03 применяются коды 01 (если товар возвратил плательщик НДС), 16 или 17 (при возврате товара неплательщиками НДС или физлицами соответственно). Ошибочно указанные в книге продаж коды могут привести к расхождению с данными контрагентов и потребуют дополнительных пояснений по запросам контролеров.

С 1 июля в книгах покупок, продаж и журнале учета счетов-фактур нужно будет указывать новые коды операций

Федеральная налоговая служба утвердила новые коды операций по НДС, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и заполнения книги покупок и книги продаж. Соответствующий приказ ФНС России от 14.03.16 № ММВ-7-3/136@ вступит в силу с 1 июля 2016 года.

Теперь все коды (всего их будет 24) сведены в единую таблицу. Например, вместо кода 05 (получение аванса при продаже товаров через комиссионера или агента) надо будет применять код 02.

Вместо кода 03 (возврат товаров), кода 04 (отгрузка и приобретение через комиссионера или агента), кода 07 (передача товаров, работ, услуг для собственных нужд), кода 08 (выполнение СМР для собственного потребления) нужно будет использовать общий код 01. Полный перечень новых кодов приведен в таблице.

Коды видов операций по НДС

Наименование вида операции

Код вида операции

Отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, перечисленные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 146, 162, в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в подпункте 1 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2016, № 14, ст. 1902), операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получение продавцом от указанного лица товаров, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 10; 13; 14; 15; 16; 27; составление или получение единого корректировочного счета-фактуры

Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, за исключением операций, перечисленных по кодам 06; 28

Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в статье 161 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2016, № 14, ст. 1902), в том числе операции по приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав на основе договоров поручения, комиссии, агентских договоров, заключенных налоговыми агентами с налогоплательщиком, за исключением операций, указанных в пунктах 4 и 5 данной статьи Налогового кодекса Российской Федерации

Отгрузка (передача) товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав на безвозмездной основе

Выполнение подрядными организациями (застройщиками, заказчиками, выполняющими функции застройщика, техническими заказчиками) работ при осуществлении капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости или приобретение этих работ налогоплательщиками-инвесторами; передача указанными лицами (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции)

Передача имущественных прав, перечисленных в пунктах 1-4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации

Составление (получение) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав, и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору)

Получение продавцом товаров, возвращенных покупателями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщиками, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, включая случаи частичного возврата товаров указанными лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, предусмотренном в абзаце втором пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением операций, перечисленных по коду 17

Получение продавцом товаров, возвращенных физическими лицами, а также отказ от товаров (работ, услуг) в случае, указанном в абзаце втором пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации

Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории

Операции по восстановлению сумм налога, указанные в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170 (за исключением подпунктов 1 и 4 пункта 3 статьи 170), статье 171.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов по налогу на добавленную стоимость

Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце втором пункта 5 статьи 171, а также операции, перечисленные в пункте 6 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации

Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации

Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 9 статьи 165 и пунктом 10 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации

Это интересно:  Списки очередников на получение жилья

Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога на добавленную стоимость, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, а также в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации

Составление продавцом счетов-фактур, первичных учетных документов, иных документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (в том числе в случае изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав)) лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, связанных с исчислением и уплатой налога, а также при получении от указанных лиц оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав; регистрация указанных документов в книге покупок в случаях, предусмотренных пунктами 6 и 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации

Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком

Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком

Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2016, № 1, ст. 6)

Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абзацем первым подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Налогового кодекса Российской Федерации

Операция по уплате сумм НДС, исчисленных при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных абзацем вторым подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 Налогового кодекса Российской Федерации

Принятие к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных или подлежащих уплате в случаях, предусмотренных пунктом 14 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации

Значение кода вида операций 21 в книге продаж

Что собой представляют коды видов операции и для чего они используются?

Налоговыми органами был введен в действие приказ ФНС №ММВ-7-3/136 от 14.03.16г. прописанные в документе коды являются универсальными и, как следствие, могут быть применены при составлении не только книги продаж или книги покупок, но также и журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур.

Рассмотренным выше документом были утверждены 24 кода с обозначением от 01 до 32. При этом каждый из них обозначает определенную операцию, затрагивающую расчет налога на добавленную стоимость. Благодаря применению системы кодирования, информация представляется в рациональном для использования, передачи и хранения, а также переработки формате.

Типичные ошибки налогоплательщиков при работе с кодами

На протяжении нескольких лет налоговые инспекторы одобряют только электронную подачу деклараций по рассматриваемому налогу. При этом книга покупок и книга продаж являются ее неотъемлемой частью и представлены в виде 8 и 9 разделов налогового отчета.

В связи с этим, нарушения, допущенные в книге продаж при отражении значений, автоматически ставят под сомнение правильность оформления налоговой декларации по НДС.

Какие последствия несет в себе полное отсутствие либо некорректное указание код вида операции в книге продаж?

Учитывая тот факт, что проверка налогового отчета проводится автоматически, неверное указание кода не позволит провести сопоставление данных компании и контрагентов и определить законность применения налоговых вычетов.

Налогоплательщику, предоставившему неверно подготовленную декларацию по налогу на добавленную стоимость, обеспечены проблемы с отправкой отчета через каналы связи спецоператора. В связи с чем в предоставлении налогового вычета компании или предпринимателю будет отказано.

В том случае, если налоговиками было выявлено некорректное применение показателей видов операции при заполнении налоговой декларации, книги покупок и продаж, работники ФНС вправе запросить дополнительные разъяснения.

Для того чтобы избежать сложностей со сдачей отчета следует правильно классифицировать осуществляемую хозяйственную операцию и подбирать коды в соответствии с последними изменениями в действующем законодательстве.

Таким образом, подводя итоги вышесказанному, отметим, что при составлении налоговой декларации компаниям и предпринимателям следует опираться прежде всего на приказ работников ФНС №ММВ-7-3/136 от 14.03.16г., который ввел в российскую практику новый список кодов видов совершаемых операций с 01.07.16г. Показатели, которые были указаны некорректно, станут причиной возникновения расхождений между сведениями, предоставленными организацией и ее контрагентом, для устранения которых потребуется предоставления дополнительных разъяснений в адрес налоговых работников.

Коды в книге продаж 2017: возможные варианты

При отражении счетов-фактур (помимо корректировочных) в книге продаж бухгалтер может использовать следующие коды:

  • 01 – совершение отгрузки товаров клиентам на ОСНО, в том числе по агентским договорам и сделкам, облагаемым по ставке НДС 0%, возврат ранее проданной клиентам продукции.
  • 02 – получение аванса от покупателя согласно заключенному договору. Код 02 в книге продаж используется независимо от того, является ли предоплата полной или частичной.
  • 06 – определение суммы НДС российской организацией, выполняющей функции налогового агента.
  • 21 – восстановление НДС с ранее выданных авансов.
  • 10 – передача продукции, оказание услуг безвозмездно;
  • 14 – уступка права требования долга (договор цессии).

Когда бухгалтер отражает в Книге иные первичные документы, он может использовать следующие коды:

  • 26 – товар отгружен фирме на специальном налоговом режиме. Код 26 в книге продаж 2017 году используется также, если покупателю вместо чека выдан бланк строго отчетности;
  • 18 – уменьшена цена реализованных ранее товаров
  • 01 – увеличена цена ранее реализованной продукции и т.д.

Чтобы не ошибиться с выбором кода для конкретной ситуации, необходимо ознакомиться с разъяснениями ФНС, данными по этому вопросу, и имеющейся бухгалтерской практикой.

Код операции в книге продаж: чем грозит ошибочный выбор?

Данные, вносимые в свод, используются налоговиками для контроля правильности расчета НДС компаниями и предпринимателями. Они анализируют сведения, вносимые налогоплательщиком и его контрагентом. Например, если у покупателя в книге покупок заявлен вычет с кодом «01», зеркальная операция должна иметься и у продавца в книге продаж.

Если допущена ошибка, например, проставлен код 18 в книге продаж вместо значения «01», компании не грозят какие-либо санкции со стороны фискальных структур. Однако информация из свода полностью переносится в декларацию по НДС, а неточные сведения в отчетности могут повлечь требования налоговиков о предоставлении пояснений или подтверждающей документации.

class=»dialog__content without-comment»> class=»mistape_dialog_screen» id=»mistape_confirm_dialog»> class=»dialog-wrap»> class=»dialog-wrap-top»>

пн-пт: с 9:00 до 17:00

aria-labelledby=»block-alt-search-menu» role=»search» id=»block-alt-search» data-drupal-selector=»search-block-form» class=»search-block-form submit-is-visible has-placeholder main_search l-bl block block-search block-config-provider—search block-plugin-id—search-form-block»>
class=»block__inner block-search__inner»>

Наши контакты

пн-пт: с 9:00 до 17:00

id=»content-prefix» class=»l-pr page__row pr-content-prefix»>
data-at-regions=»» class=»l-rw regions container pr-content-prefix__rw arc—1 hr—1″>
class=»l-r region pr-content-prefix__content-prefix» data-at-block-count=»1″ data-at-region=»1″> class=»l-bl block block-breadcrumbs block-config-provider—system block-plugin-id—system-breadcrumb-block» id=»block-alt-breadcrumbs» aria-labelledby=»block-alt-breadcrumbs-menu» role=»navigation»>
class=»block__inner»>

Код вида операции 03 в книге продаж

Код вида операции 01 в книге продаж

Это основной код вида операции в книге продаж, который указывается при продаже товаров (работ, услуг), имущественных прав, в т.ч. через посредников.

Зачем кодировать вид операции?

Полный список кодов видов операций приведен в Приложении к приказу ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. Коды универсальны и предназначены для использования не только в книге продаж (включая дополнительные листы к ней), но и:

  • в книге покупок и доплистах к ней;
  • журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Кому обязательно заполнять журнал учета счетов-фактур, см. в материале .

В приказе ММВ-7-3/136@ расшифровано 24 кода (от 01 до 32), каждый из которых обозначает конкретную операцию, связанную с исчислением НДС. Отгрузке соответствуют коды 01 или 10 (в зависимости от того, товар реализован за деньги или передан безвозмездно), для корректировки реализации применяется код 18. При отражении авансирования используется код 02, а при возврате предоплаты — 22. Предусмотрены также отдельные коды для налоговых агентов, комиссионеров, застройщиков и т. д. Часть промежуточных кодов (03–05, 07–09, 11–12) не используется.

Применение кодов в учетных регистрах и отчетности позволяет представлять информацию о содержании операций в форме, удобной:

  • для использования;
  • передачи;
  • хранения;
  • автоматической переработки.

Как в книге продаж указывать код вида товара, если таких кодов по партии несколько, см. .

В последующих разделах подробнее расскажем о наиболее часто используемых кодах в книге продаж в 2017 году.

Нюансы применения кода 26 в 2017 году

Записать код 26 в книге продаж потребуется в том случае, если фирма реализовывала в течение отчетного периода работы и (или) услуги:

  • лицам, не являющимся плательщиками НДС (например, физлицам);
  • фирмам и ИП, имеющим освобождение от НДС.

Код 26 применяется и в тех случаях, когда от указанных выше лиц получена предоплата в счет последующих отгрузок (выполнения работ, оказания услуг).

Записи в книге продаж по коду 26 производятся на основании сводных документов (счетов-фактур, контрольной ленты ККТ (Z-отчета), БСО).

Введение в 2017 году для большинства налогоплательщиков обязательного применения онлайн-касс вносит определенные коррективы в процесс заполнения книги продаж.

Если налогоплательщик осуществляет реализацию товаров за наличный расчет с применением современных кассовых аппаратов (онлайн-касс), основанием для записи операций в строке с кодом 26 в книге продаж в 2017 году уже не может выступать Z-отчет (итоговый отчет по кассам, оснащенным ЭКЛЗ). Это связано с тем, что ЭКЛЗ в онлайн-кассе отсутствует (заменен более совершенным модулем памяти — фискальным накопителем).

Что в онлайн-кассах заменяет Z-отчет, см. в статье .

ООО «ТЦ “Лион”» торгует оптом и в розницу. В апреле 2017 года оно реализовало чайную посуду своим покупателям — физическим лицам.

Так как фирма торгует в розницу за наличный расчет, она вправе не оформлять счета-фактуры по каждой реализации (п. 7 ст. 168 НК РФ).

Запись в книге продаж по коду 26 ООО «ТЦ» производится на основании контрольной ленты ККТ. При этом в графе 7 «Наименование покупателя» отражается обобщенная группа покупателей — физические лица, а в графе 8 «ИНН/КПП покупателя» проставляется прочерк.

Если покупатели-физлица расплачиваются банковскими картами, продавцу (ООО «ТЦ “Лион”») необходимо оформлять счет-фактуру, так как такая форма оплаты признается безналичной (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Каждая операция в бухгалтерском учете (приход и расход средств) должна отображаться. Для более удобного и понятного отображения проводок используются специальные коды, которые разработаны специалистами ФНС. Основная цель обновления системы кодов заключается в упрощении администрирования налогов и обработки отчетов, которые сдают .

Это интересно:  Алименты на жену в декрете: как оформляются, должен ли муж их платить, если супруга беременна или находится в отпуске по уходу за ребенком?

Необходимо более детально рассмотреть сущность кодировок для понимания того, какие операции могут быть зашифрованы.

Под кодом 01 подразумевается:

  • операции по покупке или приобретению товаров, услуг, объектов интеллектуальной собственности, кроме операций по некоторым другим кодам;
  • оплата средств по корректировочным накладным и ;
  • проводки по возврату сумм налогов, которые подлежат либо компенсации предприятию (п. 8 ст.145, п.3 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ);
  • проведение операций, которые согласно норм действующего законодательства;
  • фиксирование возврата средств, уплаченных (ст. 171 п.5 и ст. 172 п.6);
  • оплата либо предоплата за поставку товаров либо предоставление оговоренных контрактами, и другими документами, услуг.

По коду 02 фиксируются операции по возврату ранее приобретенного товара. Покупатель товара отображает эту операцию как расход материальных ценностей и возврат денежных средств, которые были оплачены за товар. Продавец фиксирует операцию наоборот.

Использование кода 03 в может означать проведение таких видов операций (согласно норм ст.161 НК РФ):

  • коммерческая деятельность предприятий, компаний, физических лиц, которые не зарегистрированы на территории РФ;
  • предоставление в аренду федерального либо коммунального имущества с целью пополнения государственного либо местного бюджета;
  • продажа конфискованных вещей, кладов либо имущества, найти хозяина которого не представляется возможным.

Коды при импорте — тема видео ниже:

  • Код 10 отображает передачу товаров или оказание определенных видов услуг бесплатно. Речь идет про гуманитарную или благотворительную помощь нуждающимся лицам, организациям или государствам.
  • Код 13 в своей отчетности обязаны использовать те , которые занимаются предоставлением услуг по капитальному ремонту или модернизации объектов недвижимости.
  • Код 14 отображает проведение операций, которые регламентируются нормами п. 1 -4 ст. 155 НК РФ (уступки денежных требований по договорам поставок товаров либо по , передача прав на жилые помещения новым собственникам данных помещений).
  • Код 15 используется компаниями для фиксации торговых взаимоотношений с торговыми агентами, которые представляют свои компании на основе агентского договора.
  • Если покупатель товара не является , то проводка по возврату товарно — материальной ценности, которая по тем или иным причинам не подошла покупателю, регистрируется с использованием специального кода 16.
  • Под цифрой 17 скрывается возврат товаров, которые приобретены за деньги (оплата наличными непосредственно перед покупкой).
  • Код 18 используется в случае фиксации по таким причинам:
  • изменение стоимости товара после оформления предыдущего счета, который на момент корректировки еще не оплачен либо уже оплачен (проведение доплаты либо выдача дополнительного товара);
  • изменение объема закупаемой продукции.
  • Коды 19 и 20 касаются операций по . Пункты 21 и 22 на данный момент соответствуют некоторым видам операций, которые также могут отображаться под кодом 01 (возврат уплаченных налогов и авансовых платежей).

    • Если компания приобретает продукцию либо услуги, действия по которым фиксируются в , то в 1С показывается код 23.
    • Коды 24 — 28 не отображают реальных действий по торговле (покупке и продажи товаров).
    • В случае необходимости корректировки стоимостей используется код 29.
    • Пункты 30 и 31 касаются фиксации продажи товаров, которые являются объектами согласно норм ст. 151 НК РФ.
    • Самый последний код в нынешней кодификации — 32. Он используется для фиксации операций по приему вычета согласно норм п.14 ст.171 НК РФ.

    Неиспользуемые

    Перечень кодов, которые отменены или же уже не используются:

    Код видов операций в книге покупок и продаж: виды и особенности

    Каждая операция в бухгалтерском учете (приход и расход средств) должна отображаться. Для более удобного и понятного отображения проводок используются специальные коды, которые разработаны специалистами ФНС. Основная цель обновления системы кодов заключается в упрощении администрирования налогов и обработки отчетов, которые сдают организации и индивидуальные предприниматели.

    Что такое код вида операции в книге покупок и продаж

    Код вида операции — это специальный шифр, который показывает суть вида проведенной сделки или группы операций юридическим лицом или физическим лицом, которое является индивидуальным предпринимателем. Применение кодов операций в отчетах позволяет:

    • автоматически обрабатывать данные в информационных системах органов ФНС. Снижается роль человеческого фактора, так как люди могут ошибиться в расчетах, а компьютер просчитает и просуммирует все данные по кодам. В итоговой книге покупок или книге продаж, кроме разбивок по конкретным операциям, будет отображена общая сумма проводок по каждому из кодов;
    • передавать информацию в более удобном и зашифрованном виде;
    • хранение информации в программе 1С.

    Про такие коды расскажет видео ниже:

    Необходимо более детально рассмотреть сущность кодировок для понимания того, какие операции могут быть зашифрованы.

    Под кодом 01 подразумевается:

    • операции по покупке или приобретению товаров, услуг, объектов интеллектуальной собственности, кроме операций по некоторым другим кодам;
    • оплата средств по корректировочным накладным и счетам-фактурам;
    • проводки по возврату сумм налогов, которые подлежат вычету либо компенсации предприятию (п. 8 ст.145, п.3 ст. 170, ст. 171.1 НК РФ);
    • проведение операций, которые не облагаются НДС согласно норм действующего законодательства;
    • фиксирование возврата средств, уплаченных в качестве аванса за товары и услуги (ст. 171 п.5 и ст. 172 п.6);
    • оплата либо предоплата за поставку товаров либо предоставление оговоренных контрактами, лицензионными разрешениями и другими документами, услуг.

    По коду 02 фиксируются операции по возврату ранее приобретенного товара. Покупатель товара отображает эту операцию как расход материальных ценностей и возврат денежных средств, которые были оплачены за товар. Продавец фиксирует операцию наоборот.

    Использование кода 03 в книге покупок или продаж может означать проведение таких видов операций (согласно норм ст.161 НК РФ):

    • коммерческая деятельность предприятий, компаний, физических лиц, которые не зарегистрированы на территории РФ;
    • предоставление в аренду федерального либо коммунального имущества с целью пополнения государственного либо местного бюджета;
    • продажа конфискованных вещей, кладов либо имущества, найти хозяина которого не представляется возможным.

    Коды при импорте — тема видео ниже:

    • Код 10 отображает передачу товаров или оказание определенных видов услуг бесплатно. Речь идет про гуманитарную или благотворительную помощь нуждающимся лицам, организациям или государствам.
    • Код 13 в своей отчетности обязаны использовать те строительные организации, которые занимаются предоставлением услуг по капитальному ремонту или модернизации объектов недвижимости.
    • Код 14 отображает проведение операций, которые регламентируются нормами п. 1 -4 ст. 155 НК РФ (уступки денежных требований по договорам поставок товаров либо по кредитным договорам, передача прав на жилые помещения новым собственникам данных помещений).
    • Код 15 используется компаниями для фиксации торговых взаимоотношений с торговыми агентами, которые представляют свои компании на основе агентского договора.
    • Если покупатель товара не является плательщиком НДС, то проводка по возврату товарно — материальной ценности, которая по тем или иным причинам не подошла покупателю, регистрируется с использованием специального кода 16.
    • Под цифрой 17 скрывается возврат товаров, которые приобретены за деньги (оплата наличными непосредственно перед покупкой).
    • Код 18 используется в случае фиксации корректирующего счета-фактуры по таким причинам:
      • изменение стоимости товара после оформления предыдущего счета, который на момент корректировки еще не оплачен либо уже оплачен (проведение доплаты либо выдача дополнительного товара);
      • изменение объема закупаемой продукции.
    • Коды 19 и 20 касаются операций по импорту товаров в РФ. Пункты 21 и 22 на данный момент соответствуют некоторым видам операций, которые также могут отображаться под кодом 01 (возврат уплаченных налогов и авансовых платежей).

    • Если компания приобретает продукцию либо услуги, действия по которым фиксируются в бланках строгой отчетности, то в 1С показывается код 23.
    • Коды 24 — 28 не отображают реальных действий по торговле (покупке и продажи товаров).
    • В случае необходимости корректировки стоимостей используется код 29.
    • Пункты 30 и 31 касаются фиксации продажи товаров, которые являются объектами уплаты НДС согласно норм ст. 151 НК РФ.
    • Самый последний код в нынешней кодификации — 32. Он используется для фиксации операций по приему вычета НДС согласно норм п.14 ст.171 НК РФ.

    Неиспользуемые

    Перечень кодов, которые отменены или же уже не используются:

    Полезная информация по теме

    Первое время после введения новых кодов необходимо заполнять в декларациях оба кода. Это связано с тем, чтобы налоговики и бизнесмены не путались по значениям кодов. Главная причина введения новых кодов — обновление декларации по НДС.

    В некоторых случаях налогоплательщики забывают поставить код вида операции. Отсутствие кодов в отчетности приведет к ошибкам в отчетности, а также:

    • невозможность идентификации конкретной операции налоговиками;
    • проблемы с принятием отчетности органами ФНС.

    Еще больше полезной информации в том числе по кодам операций в КПП содержится в этом видеоролике:

    Статья написана по материалам сайтов: buhonline24.ru, nalog-nalog.ru, www.buhonline.ru, lk-sdek.ru, uriston.com.

    »

  • Помогла статья? Оцените её
    1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
    Загрузка...
    Добавить комментарий

    Adblock detector